Con l'avvio della campagna dichiarativa relativa al Modello Redditi Persone Fisiche 2026, torna d'attualità uno degli aspetti più importanti nella gestione dei crediti fiscali: il visto di conformità richiesto per l'utilizzo in compensazione dei crediti di importo elevato.
Si tratta di un adempimento che interessa professionisti, imprese e contribuenti che intendono compensare i crediti risultanti dalla dichiarazione mediante modello F24.
La normativa prevede che i crediti tributari possano essere utilizzati in compensazione per estinguere debiti fiscali e contributivi.
Tuttavia, quando il credito che emerge dalla dichiarazione supera la soglia di 5.000 euro annui, è necessario che la dichiarazione sia munita del visto di conformità, salvo i casi di esonero previsti dalla normativa. Il visto rappresenta una certificazione rilasciata da un professionista abilitato che verifica la correttezza formale dei dati dichiarati e costituisce uno strumento di controllo preventivo volto a ridurre il rischio di utilizzi indebiti dei crediti.
Uno dei dubbi più frequenti riguarda le conseguenze derivanti dall'omessa indicazione del visto di conformità o dalla sua compilazione non corretta. I recenti chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate confermano un principio importante: l'errore relativo al visto non determina automaticamente la perdita del credito maturato.
Il contribuente può infatti regolarizzare la situazione presentando una dichiarazione integrativa, attraverso la quale viene correttamente riportato il visto di conformità. In questo modo il credito resta utilizzabile, fermo restando il pagamento delle eventuali sanzioni previste dalla normativa.
La regolarizzazione non è priva di conseguenze. Quando la dichiarazione viene integrata per correggere l'assenza del visto di conformità, trova applicazione la sanzione prevista per le irregolarità dichiarative, che può essere ridotta mediante il ravvedimento operoso. Occorre inoltre prestare particolare attenzione alle tempistiche. Se la dichiarazione integrativa viene presentata entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria, gli effetti sanzionatori risultano generalmente più contenuti. Diversamente, decorso tale termine, oltre alla sanzione formale può trovare applicazione anche la specifica sanzione prevista per l'indebita compensazione dei crediti.
La gestione dei crediti fiscali richiede particolare attenzione, soprattutto quando gli importi da compensare sono rilevanti.
Un controllo preventivo della dichiarazione consente di evitare errori che potrebbero comportare contestazioni, sospensioni delle compensazioni o l'applicazione di sanzioni. Per questo motivo è consigliabile verificare con attenzione la presenza del visto di conformità ogni volta che il credito supera i limiti previsti dalla legge e assicurarsi che tutti i dati siano correttamente compilati prima della trasmissione della dichiarazione.
Il visto di conformità rappresenta un elemento fondamentale per utilizzare correttamente i crediti fiscali superiori a 5.000 euro in compensazione. In caso di errori o omissioni è comunque possibile sanare la situazione mediante dichiarazione integrativa, evitando la perdita del credito. Agire tempestivamente, tuttavia, permette di limitare le sanzioni e di ridurre il rischio di contestazioni da parte dell'Amministrazione finanziaria. Una verifica preventiva della dichiarazione resta quindi la soluzione migliore per gestire in sicurezza i crediti tributari e sfruttare correttamente le opportunità offerte dalla compensazione fiscale.