Uno dei dubbi più frequenti tra i professionisti e gli imprenditori in regime forfettario riguarda la convenienza di aderire a un fondo pensione. La domanda nasce da un presupposto corretto: il regime forfettario non consente di beneficiare della deduzione fiscale dei contributi versati alla previdenza complementare come avviene per i contribuenti soggetti a IRPEF.
Ma significa davvero che il fondo pensione non conviene? Non necessariamente.
Nel regime forfettario il reddito imponibile viene determinato applicando il coefficiente di redditività ai ricavi o compensi percepiti, senza possibilità di dedurre la maggior parte delle spese sostenute. Tra queste rientrano anche i versamenti effettuati ai fondi pensione complementari. Di conseguenza, il beneficio fiscale immediato previsto per i contribuenti in regime ordinario (deduzione fino a 5.164,57 euro annui) non trova applicazione quando il contribuente possiede esclusivamente redditi assoggettati all'imposta sostitutiva del regime forfettario.
È proprio questo l'aspetto che molti contribuenti ignorano. I contributi che non hanno prodotto alcun beneficio fiscale non vengono "persi".
La normativa sulla previdenza complementare prevede infatti che il contribuente possa comunicare al fondo pensione, entro il termine previsto dalla legge, l'importo dei contributi rimasti non dedotti. Queste somme costituiranno la cosiddetta "parte già tassata" e non saranno nuovamente assoggettate a tassazione quando il capitale o la rendita verranno erogati al momento del pensionamento. In altre parole, si evita una doppia imposizione fiscale.
Per ottenere questo beneficio è indispensabile effettuare la comunicazione al gestore del fondo pensione entro i termini previsti.
In assenza della comunicazione, il fondo potrebbe considerare tali versamenti come ordinariamente dedotti, con il rischio di una tassazione più elevata al momento della prestazione finale. Si tratta quindi di un adempimento spesso sottovalutato, ma estremamente importante.
Una domanda ricorrente riguarda i versamenti superiori al limite annuale di 5.164,57 euro. Nel caso di un contribuente che non ha potuto dedurre alcuna somma perché opera esclusivamente in regime forfettario, la comunicazione può riguardare l'intero importo che non ha generato alcun vantaggio fiscale. L'obiettivo della norma è infatti evitare che vengano tassati, in fase di erogazione della prestazione pensionistica, contributi che sono già stati finanziati con redditi integralmente tassati.
La risposta dipende dagli obiettivi personali e patrimoniali del contribuente. Chi opera in regime forfettario non beneficia del risparmio fiscale immediato derivante dalla deduzione dei contributi.
Tuttavia il fondo pensione continua a offrire diversi vantaggi:
Per questo motivo liquidare il fondo pensione come "inutile" per i contribuenti forfettari rappresenta una semplificazione eccessiva.
Ogni posizione fiscale presenta caratteristiche differenti. La presenza di altri redditi soggetti a IRPEF, il passaggio futuro al regime ordinario oppure la pianificazione previdenziale di lungo periodo possono modificare significativamente la convenienza dell'adesione a un fondo pensione. Per questo motivo è opportuno valutare il caso concreto insieme al proprio commercialista, verificando non solo il risparmio fiscale immediato, ma anche gli effetti che la scelta produrrà nel lungo periodo.
Il regime forfettario limita la possibilità di dedurre fiscalmente i contributi versati alla previdenza complementare, ma non elimina tutti i vantaggi del fondo pensione. Anzi, una corretta gestione della comunicazione dei contributi non dedotti consente di evitare una futura doppia tassazione e rende il fondo pensione uno strumento che può mantenere una propria utilità anche per i professionisti in regime agevolato. La vera differenza, come spesso accade in materia fiscale, è conoscere le regole e rispettare gli adempimenti previsti dalla normativa.