Chi percepisce due pensioni deve necessariamente presentare il modello 730? È una domanda piuttosto frequente tra i pensionati che, oltre alla pensione principale, ricevono un secondo trattamento previdenziale, ad esempio una pensione di reversibilità, una pensione integrativa oppure una prestazione erogata da un ente previdenziale diverso. La risposta è: non sempre chi percepisce due pensioni è obbligato a presentare il modello 730, ma in molti casi la dichiarazione dei redditi diventa necessaria per evitare di pagare imposte inferiori a quelle effettivamente dovute. Per capire quando scatta l'obbligo bisogna verificare alcuni elementi: il reddito complessivo percepito durante l'anno, il soggetto che eroga le pensioni, le ritenute IRPEF applicate e l'eventuale presenza di altri redditi. Vediamo come funziona e quali sono le situazioni più comuni.
Per stabilire se un pensionato deve presentare il modello 730 non è sufficiente verificare il numero delle pensioni percepite. La normativa fiscale italiana considera infatti il reddito complessivo del contribuente e non ogni singolo trattamento pensionistico isolatamente. Le pensioni, nella maggior parte dei casi, costituiscono redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e sono soggette a tassazione IRPEF. Questo significa che, quando una persona percepisce due pensioni, gli importi devono essere considerati complessivamente ai fini della determinazione dell'imposta. Il problema nasce soprattutto quando le due pensioni vengono erogate da soggetti differenti. In questo caso, ciascun ente potrebbe applicare le ritenute fiscali considerando soltanto il trattamento pensionistico che paga, senza conoscere necessariamente l'altro reddito. Di conseguenza, le imposte trattenute mensilmente potrebbero risultare inferiori a quelle effettivamente dovute sul reddito complessivo. La dichiarazione dei redditi permette quindi di effettuare il calcolo definitivo dell'IRPEF e verificare se il pensionato deve versare un conguaglio oppure ha diritto a un rimborso.
Immaginiamo il caso di un pensionato che percepisce:
Il contribuente riceve quindi due trattamenti pensionistici per un totale di 1.700 euro mensili. Se i due enti applicano le ritenute IRPEF separatamente, ciascuno potrebbe calcolare le imposte sulla base del reddito che eroga. Tuttavia, ai fini fiscali, il reddito complessivo deve essere considerato unitariamente. Questo può determinare una differenza tra l'IRPEF effettivamente dovuta e quella già trattenuta dai due enti. In questa situazione, il modello 730 consente di sommare i redditi indicati nelle rispettive Certificazioni Uniche (CU), ricalcolare l'imposta e determinare l'eventuale saldo da versare. È importante precisare che la presenza di due CU non determina automaticamente l'obbligo di dichiarazione: occorre verificare anche le regole sulle cause di esonero e gli eventuali conguagli già effettuati.
Una situazione differente si verifica quando entrambe le pensioni vengono erogate dall'INPS. In questo caso, l'Istituto può conoscere entrambi i trattamenti pensionistici e, quando ne ricorrono i presupposti, effettuare il cumulo fiscale delle prestazioni. In pratica, l'INPS può considerare i redditi pensionistici complessivi per determinare correttamente le ritenute IRPEF da applicare. Se il cumulo fiscale è stato effettuato correttamente e non esistono altri redditi o situazioni che richiedono la dichiarazione, il pensionato potrebbe rientrare tra i soggetti esonerati dal modello 730.Attenzione, però: non bisogna dare per scontato che tutte le situazioni siano automaticamente regolarizzate dall'INPS.È opportuno controllare le Certificazioni Uniche, verificare l'importo del reddito complessivo e accertarsi che siano state applicate correttamente le ritenute fiscali.
Un altro caso molto frequente riguarda chi percepisce contemporaneamente una pensione diretta e una pensione di reversibilità. La pensione di reversibilità è il trattamento riconosciuto ai familiari superstiti di un pensionato deceduto, secondo le condizioni previste dalla normativa previdenziale. Dal punto di vista fiscale, la pensione di reversibilità è generalmente soggetta a IRPEF, proprio come la pensione diretta. Pertanto, i due importi devono essere considerati nel calcolo del reddito complessivo. Ad esempio, una persona potrebbe percepire:
Anche in questo caso, bisogna verificare se le ritenute IRPEF sono state calcolate considerando entrambi i trattamenti. Se le pensioni vengono gestite fiscalmente separatamente, potrebbe emergere un debito IRPEF in sede di dichiarazione. Se invece l'ente ha già effettuato il corretto cumulo fiscale, il contribuente potrebbe non essere obbligato a presentare il 730, sempre che ricorrano anche le altre condizioni previste per l'esonero.
Non tutti i pensionati sono obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi. La normativa prevede alcune ipotesi di esonero, che devono essere valutate in relazione alla tipologia e all'importo dei redditi percepiti. In particolare, per i redditi da pensione, l'esonero può operare quando il reddito complessivo non supera 8.500 euro annui, in presenza delle condizioni previste dalla normativa fiscale. Bisogna comunque considerare che il limite non può essere applicato automaticamente a qualsiasi situazione. Ad esempio, possono incidere:
Inoltre, esistono specifiche regole di esonero per i contribuenti che possiedono esclusivamente redditi da pensione corrisposti da un unico sostituto d'imposta, quando ricorrono tutte le condizioni previste. È quindi necessario valutare la posizione fiscale nel suo complesso e non limitarsi a controllare l'importo di una singola pensione.
Se il pensionato è obbligato a presentare la dichiarazione e non provvede all'adempimento, può andare incontro a conseguenze fiscali. Il problema principale riguarda l'eventuale imposta IRPEF non versata durante l'anno. Quando due pensioni vengono tassate separatamente, il contribuente potrebbe aver pagato meno imposte rispetto a quelle dovute sul reddito complessivo. L'Agenzia delle Entrate può quindi contestare le imposte non dichiarate e richiedere il pagamento delle somme dovute, oltre agli eventuali interessi e alle sanzioni previste. Per questo motivo è importante verificare ogni anno la propria situazione fiscale, soprattutto quando si ricevono più Certificazioni Uniche.
Per capire se sussiste l'obbligo di presentare il modello 730 è consigliabile seguire alcuni passaggi.
1. Recuperare tutte le Certificazioni Uniche
Il pensionato deve procurarsi le CU relative a tutte le pensioni percepite nell'anno d'imposta. Le certificazioni riportano i redditi erogati e le ritenute fiscali applicate.
2. Sommare i redditi pensionistici
Occorre verificare il reddito complessivo risultante dalle diverse certificazioni, senza considerare soltanto il singolo importo mensile.
3. Controllare le ritenute IRPEF
È importante verificare se gli enti previdenziali hanno applicato le ritenute considerando anche gli altri trattamenti pensionistici.
4. Verificare la presenza di altri redditi
Eventuali redditi da immobili, locazioni, lavoro dipendente o altre attività possono modificare la posizione fiscale del contribuente.
5. Verificare le cause di esonero
Soltanto dopo aver analizzato tutti questi elementi è possibile stabilire se il pensionato può evitare la dichiarazione oppure deve presentare il modello 730.
Chi percepisce due pensioni non è automaticamente obbligato a presentare il modello 730.La necessità di presentare la dichiarazione dipende dal reddito complessivo, dalle modalità con cui vengono tassati i trattamenti pensionistici e dalla presenza di eventuali altri redditi. Particolare attenzione deve essere prestata quando le pensioni vengono erogate da enti differenti, perché le ritenute applicate separatamente potrebbero non essere sufficienti a coprire l'IRPEF dovuta sul reddito complessivo. Il consiglio è quello di controllare sempre le Certificazioni Uniche e verificare la propria posizione fiscale prima di decidere di non presentare la dichiarazione dei redditi.
Chi prende due pensioni deve fare il 730? Non necessariamente. Bisogna verificare il reddito complessivo, le ritenute applicate e le condizioni di esonero dalla dichiarazione dei redditi.
Chi prende due pensioni INPS deve fare il 730? Non sempre. Se l'INPS ha effettuato correttamente il cumulo fiscale delle pensioni e non ci sono altri redditi o situazioni che impongono la dichiarazione, il pensionato potrebbe essere esonerato.
Chi prende pensione e reversibilità deve dichiarare entrambi i redditi? Sì, entrambi i trattamenti devono essere considerati ai fini della determinazione del reddito complessivo e dell'IRPEF, salvo le specifiche regole fiscali applicabili.
Con due Certificazioni Uniche devo fare il 730? La presenza di due CU non comporta automaticamente l'obbligo di presentare la dichiarazione. È necessario verificare se i redditi sono stati correttamente assoggettati a tassazione e se ricorrono le condizioni di esonero.
Se ho due pensioni e non faccio il 730 rischio di pagare una multa?Se il contribuente è obbligato a presentare la dichiarazione e non lo fa, può essere soggetto alle sanzioni previste per l'omessa dichiarazione, oltre al recupero delle imposte eventualmente dovute.