La Legge di Bilancio 2027 introduce una nuova agevolazione fiscale per gli agenti e i rappresentanti di commercio che utilizzano veicoli elettrici o ibridi nello svolgimento della propria attività. La novità, prevista dall'articolo 22 del disegno di legge di Bilancio, consiste nell'incremento della percentuale di deducibilità dei costi relativi alle autovetture, che potrà arrivare al 90%, accompagnato da un innalzamento del limite massimo di costo fiscalmente riconosciuto. L'intervento punta a incentivare il ricorso a mezzi di trasporto meno inquinanti, riconoscendo un trattamento fiscale ancora più favorevole a una categoria professionale che già beneficia di regole particolari rispetto alla generalità delle imprese e dei lavoratori autonomi. Le modifiche riguardano sia l'acquisto dei veicoli sia le spese sostenute per il loro utilizzo attraverso contratti di locazione e noleggio.
La principale novità riguarda gli agenti e i rappresentanti di commercio che acquistano autovetture elettriche o ibride da destinare all'attività di agenzia o rappresentanza. Il disegno di legge prevede l'aumento della percentuale di deducibilità fiscale dall'attuale 80% al 90%. Parallelamente, viene incrementato il limite massimo di costo fiscalmente riconosciuto, che passa da 25.822,84 euro a 35.000 euro. In presenza dei requisiti previsti dalla disposizione, quindi, gli agenti di commercio potranno dedurre una quota maggiore del costo sostenuto per acquistare un'autovettura a basse emissioni. La modifica interessa, in particolare:
Per queste categorie di veicoli, il nuovo regime consente di beneficiare di una deduzione massima pari al 90% di un costo fiscalmente riconosciuto non superiore a 35.000 euro. È importante precisare che il limite di 35.000 euro non rappresenta un contributo o uno sconto sull'acquisto dell'automobile, ma costituisce il tetto massimo sul quale applicare la percentuale di deducibilità.
Per comprendere la portata dell'intervento è utile confrontare il regime attualmente previsto per gli agenti e rappresentanti di commercio con quello contenuto nel disegno di legge di Bilancio 2027. La disciplina attuale riconosce a questa categoria una percentuale di deducibilità dell'80%, entro un limite massimo di costo pari a 25.822,84 euro. Con la nuova disposizione, per le auto elettriche e ibride, la percentuale salirebbe al 90% e il limite di costo aumenterebbe a 35.000 euro.
| Tipologia di veicolo | Regime attuale | Dal 2027, secondo il Ddl |
|---|---|---|
| Elettriche e ibride | 80% | 90% |
| Limite massimo di costo | 25.822,84 € | 35.000 € |
| Altre alimentazioni | 80% | 80% |
| Limite altre alimentazioni | 25.822,84 € | 25.822,84 € |
Per le automobili alimentate a benzina, diesel o con altre alimentazioni non comprese nella nuova agevolazione, rimarrebbe quindi invariato il trattamento fiscale attuale. La maggiore deducibilità sarebbe riservata esclusivamente ai veicoli elettrici e ibridi che rispettano i requisiti previsti dalla normativa.
Vediamo concretamente quale sarebbe il vantaggio fiscale per un agente di commercio che acquista un'automobile elettrica al prezzo di 38.000 euro, al netto dell'IVA. Con il regime attuale, il costo fiscalmente riconosciuto è limitato a 25.822,84 euro. Applicando la percentuale di deducibilità dell'80%, la quota complessivamente deducibile risulta pari a:25.822,84 × 80% = 20.658,27 euro. Con le nuove regole previste dal disegno di legge, invece, il limite di costo salirebbe a 35.000 euro e la percentuale di deducibilità raggiungerebbe il 90%. Il calcolo sarebbe quindi:35.000 × 90% = 31.500 euro. La differenza tra il nuovo e il vecchio regime sarebbe pari a 10.841,73 euro di maggiore costo fiscalmente deducibile.
| Descrizione | Regime attuale | Nuovo regime |
|---|---|---|
| Prezzo dell'auto | 38.000 € | 38.000 € |
| Costo massimo riconosciuto | 25.822,84 € | 35.000 € |
| Percentuale deducibile | 80% | 90% |
| Costo complessivamente deducibile | 20.658,27 € | 31.500 € |
| Maggiore deduzione | – | 10.841,73 € |
La maggiore deduzione non deve essere confusa con un risparmio fiscale immediato dello stesso importo. Si tratta, infatti, di una maggiore quota di costo che può essere portata in deduzione dal reddito imponibile, con un conseguente beneficio fiscale la cui misura dipende dall'aliquota applicabile e dalle modalità di ammortamento.
Per le autovetture acquistate e utilizzate nell'attività, la deduzione del costo avviene attraverso il processo di ammortamento, nel rispetto delle disposizioni fiscali applicabili. Nell'esempio precedente, il costo massimo fiscalmente deducibile secondo la nuova disciplina sarebbe pari a 31.500 euro. Considerando, a titolo esemplificativo, quattro quote annuali di pari importo, la deduzione sarebbe di 7.875 euro all'anno. Il confronto con il regime attuale evidenzia quindi un incremento significativo della quota di costo fiscalmente riconosciuta. Naturalmente, il calcolo effettivo delle quote deducibili dovrà tenere conto delle regole sull'ammortamento fiscale, della data di entrata in funzione del bene e delle eventuali limitazioni applicabili nel primo esercizio.
Le novità previste dal disegno di legge non riguardano soltanto gli agenti che acquistano direttamente un'automobile. L'intervento interessa anche i contratti di locazione e noleggio, per i quali viene previsto un aumento del limite massimo annuo di costo fiscalmente riconosciuto. In particolare, il limite passerebbe dagli attuali 3.615,20 euro a 5.164,57 euro. L'incremento riguarda i veicoli utilizzati dagli agenti e rappresentanti di commercio, indipendentemente dall'alimentazione. Per le autovetture elettriche e ibride utilizzate mediante contratti di locazione o noleggio, al maggiore limite di costo si aggiungerebbe anche il vantaggio derivante dall'incremento della percentuale di deducibilità al 90%.Per comprendere l'effetto della modifica, ipotizziamo un agente di commercio che sostenga un costo annuo di noleggio pari a 4.000 euro per un'autovettura ibrida. Con le regole attuali, applicando la percentuale dell'80%, il costo deducibile sarebbe pari a:4.000 × 80% = 3.200 euro. Con la nuova disciplina, applicando la percentuale del 90%, la deduzione salirebbe a:4.000 × 90% = 3.600 euro. Il vantaggio sarebbe quindi pari a 400 euro di maggiore costo deducibile nell'anno.
Un aspetto da non trascurare riguarda gli autoveicoli con alimentazione tradizionale. Il disegno di legge di Bilancio 2027 non prevede un incremento generalizzato della deducibilità per tutte le automobili utilizzate dagli agenti di commercio. Per le autovetture a benzina, diesel e per quelle non comprese tra le alimentazioni agevolate, continuerebbero ad applicarsi le percentuali e i limiti attualmente previsti. Pertanto, il beneficio fiscale aggiuntivo sarebbe collegato alla scelta di acquistare o utilizzare veicoli elettrici o ibridi.
La modifica è contenuta nell'articolo 22 del disegno di legge di Bilancio 2027 e interviene sulla disciplina delle deduzioni relative ai veicoli utilizzati nell'attività di agenzia e rappresentanza. Il riferimento normativo è il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi, con particolare riguardo all'articolo 168, comma 1, lettera b), del D.Lgs. 117/2026, nel quale confluiscono le disposizioni oggi contenute nell'articolo 164 del TUIR. Occorre tuttavia ricordare che, al 9 novembre 2026, il provvedimento è ancora in fase di esame parlamentare. Le percentuali, i limiti e le condizioni applicative potranno quindi essere oggetto di modifiche durante l'iter di approvazione della manovra. Per gli agenti di commercio interessati a sostituire il proprio veicolo, sarà quindi opportuno monitorare l'approvazione definitiva della Legge di Bilancio e le eventuali disposizioni attuative.
La proposta contenuta nella Legge di Bilancio 2027 rappresenta un'importante opportunità fiscale per gli agenti e rappresentanti di commercio che scelgono automobili elettriche o ibride. L'aumento della deducibilità dall'80% al 90%, insieme all'innalzamento del limite di costo da 25.822,84 a 35.000 euro, consentirebbe di recuperare fiscalmente una quota maggiore dell'investimento sostenuto. Anche il settore del noleggio beneficerebbe della modifica, grazie all'incremento del limite annuo da 3.615,20 a 5.164,57 euro. Resta fondamentale attendere l'approvazione definitiva della manovra per conoscere il testo definitivo delle disposizioni e le relative modalità applicative.